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銷售舊固定資產:并非都能簡易計稅

發布時間:2019-08-06 熱度:

近日,筆者發現一家服裝生產企業提供的稅務服務中,公司在出售自己的固定資產時,錯誤地運用增值稅簡單征稅的方法。這種情況在實踐中并不少見,容易給企業帶來稅收風險。- 彩票排列三和值走势图 -
案例
服裝生產企業A是增值稅一般納稅人.2015年,A公司購買了熨衣設備,但由于增值稅特別發票過期,該公司未能扣除相應的入境稅。同年,A公司向自然人購買了一輛二手車,并根據規定獲得了二手車統一發票。這兩項資產在會計時已記作固定資產。2018年9月,該企業出售了固定資產,并在簡單的稅收基礎上計算了增值稅。
分析
根據“增值稅暫行條例”第十條,財政部,國家稅務總局關于對部分商品增值稅適用低價值稅的通知和簡易措施增值稅政策(財稅[2009] 9號)和國家稅務總局關于增值稅稅率問題的公告(國家稅務總局公告第2014號公告)等,一般納稅人出售自己的二手稅簡單稅收計算方法的計算項目,免征增值稅項目。不可扣除且未扣除進項稅額的固定資產,如集體福利或個人消費,按照簡單方法征收2%的3%稅率。
甲公司采購的熨燙設備,可按規定從進項稅額中扣除,但因企業自身原因不能扣除,不屬于上述規定。因此,筆者認為A公司目前不應采用簡單的增值稅方法銷售設備,應按適用稅率繳納增值稅。
銷售自然人使用的面包車,依照增值稅實施暫行條例的規定,免征增值稅。如果公司購買了自然人使用的面包車,則不扣除投入稅。根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(第170號[2008]),納稅人出售1月1日以后購買的固定資產,已被他們使用的2009年,并根據適用稅率征收增值稅。因此,a公司應按適用的稅率對其二手貨車的銷售實行增值稅。
根據財政部、國家稅務總局關于增值稅稅率調整的通知,固定資產銷售的適用稅率為16%。
因此,筆者認為,A公司出售的熨燙設備和面包車雖然沒有從相應的投入中扣除,但不采用增值稅簡易征稅法,并應繳納16%的稅率。
建議
筆者在服務中發現,許多普通納稅人認為,只要購買的固定資產未扣除增值稅進項稅額,出售時可采用簡單的增值稅征收方法。這種理解相當片面。
根據上述政策和《財政部、國家稅務總局關于將營業稅全面擴大到增值稅試點的通知》(第36[2016]號)等文件的規定,平均納稅人目前出售他或她使用過的固定資產。增值稅綜合征稅法在符合下列條件時可以適用:一、2009年1月1日增值稅改制前購買的固定資產;二、普通納稅人小規模納稅人購買的固定資產;變營前購買的固定資產;第四,不得扣除其購買的固定資產,也不得按照增值稅暫行條例第十條的規定扣除增值稅。
建議納稅人根據納稅人的實際操作情況,謹慎選擇納稅計稅方法,以保證納稅待遇的依從性。


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